Tiền truy thu thuế – phạt nộp chậm thuế và các cách để hạch toán

Hướng dẫn cách tính phạt chậm nộp thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN như: phạt chậm nộp tờ khai thuế, phạt chậm nộp thuế… cách hạch toán truy thu thuế sau thuế thanh tra thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, xử phạt vi phạm hành chính…

Cần tạo sự khác biệt:

• Nợ thuế (ví dụ nợ thuế GTGT, nợ thuế thu nhập)
• Phạt thanh toán chậm. => Đây là 2 tài khoản khác nhau, cách hạch toán khác nhau, cụ thể như sau:

Hiện nay có nhiều ngành hướng dẫn cách xử lý truy thu thuế, phạt chậm nộp khác nhau -> thiên ung thống kê xin tổng hợp lại để tham khảo.

Công văn chỉ đạo hạch toán nợ thuế sau khi quyết toán và phạt chậm nộp thuế như sau:

1. Trích cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính (http://www.mof.gov.vn/) ngày 06/09/2017

Hỏi: Cách tính của kế toán nghiệp vụ đối với số tiền thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập, tiền chậm nộp sau khi cơ quan thanh tra có quyết định xử phạt như thế nào?

• Trường hợp cụ thể của công ty: Năm 2017, công ty có cơ quan kiểm toán kiểm tra các tờ khai thuế từ năm 2009 đến năm 2016 và cơ quan kiểm toán đã ra quyết định xử phạt phải nộp lại tiền thuế. tiền thuế GTGT, thuế GTGT, thuế thu nhập, tiền chậm nộp, trong đó giai đoạn 2011-2015 số thu chịu thuế thu nhập tăng.
• Vậy công ty nên hạch toán kế toán như thế nào để phù hợp với chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành.
• Tìm kiếm hướng dẫn chi tiết từ Bộ Tài chính. Cảm ơn rất nhiều. (06/09/2017)

Trả lời:

Đoạn 03 của “Chuẩn mực kế toán số 29” – Chính sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán và sai sót quy định: “…việc sửa chữa và hồi tố các sai sót trước đây do thay đổi chính sách kế toán được tính toán và trình bày theo quy định của “Chuẩn mực kế toán số 29” ” Tác động của thuế được điều chỉnh. 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.

Chuẩn mực kế toán số 17, Đoạn 57 điểm b – Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: “năm hiện hành điều chỉnh kỳ hiện hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước;”

Do đó, nếu sau khi rà soát lần cuối, doanh nghiệp bị cơ quan thanh tra thuế điều tra, xử lý cần nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập và tiền chậm nộp thì doanh nghiệp hạch toán như sau:

p>

Cách hạch toán nợ thuế bổ sung:

Để phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi: bên nợ đối tượng 8211-chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và đối tượng 3334-thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp NSNN, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế TNDN Có TK 111, 112

Phản ánh số thuế GTGT phải nộp thêm, ghi: Nợ TK 811 – TK 3331 Phí linh hoạt – Thuế GTGT phải nộp

Khi nộp NSNN, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112

Cách tính tiền phạt nộp chậm:

Phản ánh tiền phạt chậm nộp, ghi: Nợ TK 811 – TK 3339 Phí khác – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

Khi nộp NSNN, ghi: Nợ TK 3339 – Có TK 111, 112 về phí, lệ phí và các khoản phải nộp

Trên đây là nội dung trả lời của Vụ Kế toán Kiểm toán, đề nghị các bạn chú ý theo dõi nội dung trên. /.(Nguồn: http://www.mof.gov.vn/)

Lưu ý: Phí chậm nộp cuối kỳ tất toán: dùng tài khoản 811 để ghi có tài khoản 911

Theo Điều 4 Khoản 2 Thông tư 96/2015/tt-btc: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.36. Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm hệ thống đăng ký kinh doanh, vi phạm hệ thống kế toán thống kê, vi phạm luật thuế, bao gồm cả tiền lãi do phạt quá hạn, luật thu và quản lý thuế, và các vi phạm hành chính khác phạt tiền theo quy định của pháp luật.”

->Ví dụ: tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính… sẽ không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập (cuối năm tính thuế thu nhập mới phải khấu trừ)

Thời điểm ghi nợ tiền thuế, tiền chậm nộp sau kiểm tra:

2. Theo công văn số 1287/ct-ttht ngày 29/5/2015 của Cục Thuế tỉnh Thái Bình:

3. Theo công văn số 927/ct-ttht ngày 26/03/2015 của Cục thuế tỉnh Hải Dương hướng dẫn nghiệp vụ điều chỉnh sổ sách kế toán sau kết luận thanh tra thuế.

“Theo Điều 94 và Điều 95 của “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp” số 200/2014/tt-btc do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 quy định về 811 đối tượng – chi phí khác kế toán;821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (cho năm tài chính 2015).

• Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH tư vấn thiết kế quy hoạch công trình Đại Dương bị truy thu thuế, phạt tiền thuế, nộp phạt quá hạn… thì hạch toán hướng dẫn hạch toán của Cục thuế tỉnh như sau: sau:

1. Kế toán truy thu thuế:

Trường hợp doanh nghiệp nợ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, khi nhận được công văn quyết định xử lý nợ thuế, doanh nghiệp ghi:

• Kế toán thuế GTGT chậm nộp: Nợ TK 811 – Chi phí khác. Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
• Kế toán nợ thuế TNDN: Nợ TNDN Nợ TK 821 – TK 3334 – Thuế TNDN đến hạn nộp.
• Khi nộp thuế: nợ 3331, 3334 có 111112

2. Tính phí phạt chậm nộp:

• Khi có quyết định xử lý: Nợ TK 811: Phí khác Có TK 3339: Phí và phải nộp
• Khi nộp phạt: ghi nợ TK 3339: ghi nợ TK 111/112 số phí và số tiền phải nộp.

Trường hợp điều chỉnh như trên thì đơn vị không phải hạch toán lại, cũng không phải xác nhận lại Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, Tờ khai thuế GTGT kỳ trước. Khi kết thúc năm tài chính, khi quyết toán và nộp thuế thu nhập, đơn vị không tính các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập cho tờ khai thanh khoản và các khoản chi phí được trừ theo quy định. luật thuế thu nhập. “p>

4. Theo công văn số 3111 /ct-ttht ngày 13/8/2014 của Cục thuế Nam Định:

Ngày 05/08/2014, Cục Thuế tỉnh Nam Định nhận được Phiếu chuyển Tổng cục Thuế số 749/pc-tct ngày 04/08/2014 gửi thắc mắc của chị về việc nộp thuế GTGT trên cổng thông tin điện tử. Điện tử – Bộ Tài chính và Cục Thuế tỉnh Nam Định có ý kiến ​​như sau:

– Đoạn 22, Đoạn 23 Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 29 (ban hành và ban hành theo Quyết định số 12/2005/qd-btc ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Quy định:

22. Các sai sót có thể phát sinh từ việc ghi nhận, đánh giá, trình bày và thuyết minh các khoản mục của báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính được coi là không tuân thủ chuẩn mực kế toán và hệ thống kế toán nếu có sai sót trọng yếu hoặc cố ý trình bày theo hướng khác tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và sai sót của báo cáo tài chính, hoạt động kinh doanh hoặc lưu chuyển tiền tệ. Các sai sót hiện tại được phát hiện trong giai đoạn này phải được sửa chữa trước khi báo cáo tài chính được phép công bố.

Nếu sai sót trọng yếu được phát hiện trong kỳ tiếp theo thì sai sót đó phải được điều chỉnh thành giá trị so sánh được trình bày trong báo cáo tài chính của kỳ mà sai sót được phát hiện (xem đoạn 23 đến đoạn 28).

23. Doanh nghiệp phải sửa chữa hồi tố các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính đã công bố ngay sau khi phát hiện: (a) Nếu sai sót thì số liệu so sánh được điều chỉnh lại trong kỳ tính toán số liệu so sánh; (b) Tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của kỳ so sánh sẽ được điều chỉnh Số dư đầu kỳ của khoản mục nếu kỳ trước kỳ so sánh có sai sót. “

Căn cứ quy định trên, theo lời chị giới thiệu, công ty chị (gọi tắt là công ty) chưa xuất hóa đơn tổng giá thành cho đến khi quyết toán được duyệt (tháng 5/2014). Giá trị 02 Công trình xây lắp hoàn thành đưa vào sử dụng từ năm 2012 thực hiện không đúng quy định.

Tuy nhiên, do Công ty đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và tiền phạt theo kết luận của đoàn kiểm tra nên Công ty đã điều chỉnh kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng dự án và thuế thu nhập doanh nghiệp sang thời điểm xuất hóa đơn.

Về hạch toán: Theo kết luận của đoàn thanh tra, doanh thu năm 2012 của Công ty tăng dẫn đến việc nộp các khoản thuế, phạt phát sinh của năm 2013. Công ty thực hiện điều chỉnh và xử lý hạch toán năm 2013 như sau:

– Tiền phạt được tính vào chi phí khác (TK 811) nhưng không được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

– Nộp thiếu thuế (cục phát năm 2013), Công ty thực hiện điều chỉnh hồi tố báo cáo tài chính theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 29, cụ thể: số thuế chưa nộp bù trừ vào lợi nhuận chưa phân phối của năm trước, và kế toán đã thực hiện điều chỉnh như sau:

+) Điều chỉnh giảm số dư mở TK 4211 – lợi nhuận chưa phân phối năm trước (nếu TK 4211 có số dư Có) hoặc tăng số dư mở TK 4211 – tạm ứng lợi nhuận chưa phân phối của năm trước (nếu TK Tài khoản 4211 có số dư chưa phân phối).

+) Đồng thời ghi tăng số dư TK 333 Đầu kỳ Chi tiết – Thuế và Phải nộp – Chi tiết từng loại thuế (nếu TK 333 có số dư Có) hoặc giảm số dư Chi tiết Nợ TK 333 Đầu kỳ – Thuế và phải nộp Phải nộp Thanh toán – Chi tiết từng khoản nộp thuế (nếu tài khoản 333 có số dư)

Cục thu nội địa Nam Định trả lời rằng bà đã hiểu và tuân thủ các văn bản pháp luật. /.

5. Theo công văn số 13521/ct-ttht ngày 28/12/2007 của Cục thuế TP.HCM. Hồ Chí Minh công văn truy thu bổ sung qua thanh tra quyết toán thuế:

“Trả lời công văn số 15-02/qh-cv/2007 ngày 30/11/2007 của Công ty Guoxing về việc hạch toán bổ sung tiền thuế truy thu thông qua thụ lý, Cục Thuế TP.HCM trả lời như sau:

– Theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/qd-btc ngày 20/03/2006 Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định số 48/2006/ Bộ Tài chính ngày 14 tháng 9 năm 2006 qd-btc

1. Kế toán truy thu thuế:

Lấy năm 2007 làm ví dụ, công ty đã bị chi cục thuế quận Xinping kiểm tra từ năm 2002 đến năm 2005 và phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập và thuế thu nhập cá nhân, sau đó quyết định xử lý các khoản nợ khi nhận, công ty cần giải trình:

• Nộp bổ sung thuế GTGT truy thu: truy thu 4211-lợi nhuận để lại của năm trước. Với tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
• Thuế TNDN truy thu: Đối tượng 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
• Nợ thêm thuế TNCN: Nếu trừ vào lương hiện hưởng của người lao động thì 334-phải nộp người lao động chính là 3335-thuế thu nhập phải nộp
• Do công ty cần hoàn trả tài khoản số 4211 – lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp
• Khi hoàn thuế: Nợ TK 3331, 3334, 3335 Có TK 111, 112

2. Về điều chỉnh trích khấu hao tài sản cố định:

Khi kiểm tra phát hiện mức trích khấu hao của công ty cao hơn tiêu chuẩn quy định tại chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định số 206/2003/qđ-btc ngày 12 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính Tài chính năm 2003, ảnh hưởng đến năm 2002 Để có lợi nhuận thực tế trong kỳ kế toán năm 2005, công ty đã điều chỉnh các khoản trích thừa như sau:

Nợ Nợ Khoản mục 214 – Hao mòn tài sản ngắn hạn Khoản mục 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối của năm trước.

Các trường hợp điều chỉnh trên:

->Doanh nghiệp không cần lập lại sổ sách kế toán, không cần lập lại tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ trước.

Bài viết liên quan:

• Phí chờ trễ
• Quy định mới nhất về xử lý tiền phạt thanh toán trễ năm 2021

Để biết thêm thông tin, vui lòng liên hệ:

• hãng kiểm toán calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa nhà phía Đông, Lotte Center Hà Nội.
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội.
• vpgd: Phòng 2302, Khu B, Ngọn hải đăng, Đường Daoyou, Zhongwenfang, Quận Cilian, Shinan. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email: [email protected]
• Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Trang chủ » Luật quản lý thuế » Chậm nộp thuế – Phạt chậm nộp và Kế toán