Mới đây, Bộ Tài chính đã có văn bản số 111.2021.tt-btc hướng dẫn về công tác kế toán thuế nội địa. Theo đó, kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, các quy định mới trong thông báo sẽ được áp dụng và có hiệu lực thi hành. Các bài viết dưới đây sẽ giúp bạn đọc có cái nhìn tổng quan tất cả những thông tin chung về nội dung thuế nội địa.
1.Khái niệm thuế nội địa
Thuế nội địa được hiểu là sắc thuế đánh vào mọi đối tượng liên quan đến công dân, hoạt động và tài sản của quốc gia.
- Các loại thuế nội địa đánh vào cá nhân có thể bao gồm: thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Các loại thuế nội bộ áp dụng cho các công ty bao gồm: thuế pháp nhân công ty, thuế tiêu thụ đặc biệt…
- Các loại thuế nội bộ đối với hoạt động bao gồm: Thuế giao dịch tài chính; Thuế bán bất động sản; Thuế thừa kế,…
- Thuế nội địa đối với những thứ như thuế bất động sản; hóa đơn cứu hỏa; phí đăng ký ô tô và xe máy; phí công chứng,…
- Thu thập, xử lý thông tin đầu vào và lập chứng từ kế toán thuế.
- Lập hồ sơ kế toán thuế.
- Lập các báo cáo cần thiết phục vụ nhu cầu quản lý theo quy định của hệ thống kế toán Việt Nam
- Lưu trữ, theo dõi và cung cấp cho những người trong phạm vi quản lý của mình các thông tin và tài liệu liên quan đến kế toán thuế.
- Đối với đơn vị mới thành lập, kỳ kế toán đầu tiên được xác định theo thông tin ghi trên giấy chứng nhận/quyết định kể từ ngày ký quyết định thành lập mới hoặc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập. Trong trường hợp này, kỳ kế toán năm vẫn kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đối với đơn vị bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, kỳ kế toán cuối cùng được tính từ ngày 01 tháng 01 của năm dương lịch đến ngày liền kề với ngày có quyết định chia, tách. Hợp nhất, sáp nhập, giải thể có hiệu lực.
- Xác định ngày nhập sổ kế toán thuế vào phân hệ kế toán thuế của hệ thống là ngày hạch toán.
- Về nguyên tắc, ngày thu thập thông tin nhập chứng từ kế toán phải phù hợp với ngày phát sinh nghiệp vụ quản lý thuế và chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo của ngày phát sinh nghiệp vụ. Nếu trùng vào ngày nghỉ theo quy định thì bị trừ ngày nghỉ. Ngoại trừ các ngày nghỉ lễ theo luật định, ngày thu thập thông tin là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ lễ.
- Trường hợp điều chỉnh trước khi kết thúc kỳ kế toán thuế thì hạch toán điều chỉnh vào kỳ kế toán thuế năm trước và được xác định từ thông tin năm tài chính.
- Trường hợp sau khi kết thúc kỳ kế toán thuế phải điều chỉnh số liệu của kỳ kế toán trước theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Thông tư 111/2021/tt-btc hướng dẫn chi tiết về thuế và thu nhập khác theo Bộ luật quản lý thuế 2019. Chi tiết bao gồm các tài liệu hướng dẫn sau:
- Quy định về đồng tiền trong kế toán thuế tại Thông tư 111/2021/tt-btc cũng có nhiều điểm mới
- Thông báo này sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2022 và áp dụng từ niên độ kế toán thuế 2022.
Đối với một số hàng hóa nhập khẩu, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa phải nộp cả thuế nhập khẩu và thuế nội địa.
2. Nghiệp vụ kế toán thuế nội địa cơ bản
Thông tư số 111/2021/tt-btc nêu rõ, kế toán thuế nội địa đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quản lý thuế hiệu quả của cơ quan chức năng. Vì vậy, hoạt động kế toán thuế phải được thực hiện một cách liên tục, có hệ thống theo đúng quy trình quy định tại các văn bản có liên quan.
Kế toán thuế nội địa cũng thực hiện các công việc giống như bất kỳ vị trí kế toán thuế nào. Bao gồm các nhiệm vụ cơ bản sau:
Quy định về kỳ kế toán thuế:
Kỳ kế toán được xác định theo năm dương lịch, thông thường từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch.
Nguyên tắc kế toán:
Nếu kế toán thuế điều chỉnh một giao dịch đã ghi vào kỳ kế toán trước đó, thì việc đó sẽ được thực hiện như sau:
3. Những điểm mới liên quan đến kế toán thuế nội địa tại Thông tư 111/2021/tt-btc
Những nội dung quan trọng liên quan đến kế toán thuế nội địa tại Thông tư 111/2021/tt-btc bao gồm:
+ Quy định chung về kế toán thuế
+ Quy định về ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán thuế
+ Nhập thông tin, xử lý chứng từ kế toán thuế
+ tài khoản kế toán thuế; sổ kế toán thuế; báo cáo kế toán thuế;
+ Tổ chức kế toán thuế.
Đồng tiền sử dụng để ghi sổ kế toán, hạch toán và lập báo cáo kế toán thuế nội địa phải là Đồng Việt Nam. Do đó, nếu ngoại tệ được sử dụng trong quá trình kinh doanh quản lý thuế, kế toán phải quy đổi theo quy định sau:
+ Số tiền tính phí được quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định tại thời điểm hạch toán.
+ Quy đổi số thu theo tỷ giá ngoại tệ ghi trên chứng từ kế toán thu NSNN của Kho bạc và chuyển cho cơ quan thuế.
+ Nộp thừa tỷ giá quy đổi ngoại tệ theo quy định tại Điều a.5 Điều 25 Khoản 1 và Điều 46 Điều 46 Luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế ngày 29/09/2021 và Nghị định ban hành ngày 29/09/2021 Khoản 126/2020/ nĐ-cp ngày 19/10/2020.
Kế toán thuế nội địa chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong công việc kế toán tổng hợp. Ngoài ra, do đặc thù chuyên môn của công việc kế toán thuế, mỗi doanh nghiệp cần đầu tư tối đa để nhân sự của mình có thể thực hiện công việc một cách hiệu quả nhất. Việc đầu tư và ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp là giải pháp vô cùng tối ưu cho doanh nghiệp. Đây được coi là công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý tài chính – kế toán toàn diện. Ngoài việc hỗ trợ các vấn đề kế toán thuế, phần mềm còn có thể hỗ trợ đầy đủ tất cả các nghiệp vụ kế toán khác như: kế toán tiền mặt; kế toán mua hàng; kế toán bán hàng; kế toán tài chính, ccdc; kế toán sản xuất, giá thành; kế toán thuế, tiền lương; …
>>>Xem:Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/nĐ-cp